Desde el pasado 8 de abril, millones de contribuyentes han comenzado a ponerse al día con la Agencia Tributaria a través de la conocida declaración de la renta. Se trata de un trámite que exige el Ministerio de Hacienda y que supone declarar los ingresos correspondientes al ejercicio de 2025.

Para proceder con el trámite, el organismo público permite visualizar de manera previa, a partir del borrador, si el ciudadano debe ponerse al día con la Agencia Tributaria o si, por el contrario, es Hacienda la que debe abonar cierta cantidad de dinero.

No obstante, este resultado dependerá de los ingresos obtenidos durante el año pasado y, por tanto, de lo que aparezca reflejado en las casillas 435 y 460. En este caso, las cifras que aparezcan en esos lugares de la Renta afectan al contribuyente debido a que hacen referencia a la base imponible general y la base imponible del ahorro.

¿Qué es la casilla 435?

Una de las casillas más destacadas dentro de la declaración de la renta es la 435. Este número hace referencia a la base liquidable generalsometida a gravamen y recoge el resultado de aplicar reducciones a la base imponible general.

Esto significa que se muestra la cantidad sobre la que realmente se aplicarán los tipos impositivos del IRPF en la parte general de la declaración. Dicho de otra forma, el resultado de esta casilla es el de sumar la 420 y la 432, y restar la 431, 434 y 435.

En la práctica, esta cifra marca el punto de partida de la tributación: cuanto más baja sea, menor será el impacto de los tramos progresivos del impuesto. Por ello, cualquier ajuste puede tener un efecto directo sobre esta base.

Según la Agencia Tributaria, dentro de esta casilla se incluyen:

• Rendimientos del trabajo (salarios o pensiones)
• Rendimientos de actividades económicas
• Rentas inmobiliarias imputadas
• Otros ingresos sujetos al IRPF

Por tanto, la cifra muestra el resultado tras aplicar reducciones y ajustes que establece la normativa tributaria.

¿Qué es la casilla 460?

Por otro lado, la casilla 460 corresponde a la base imponible del ahorro. En este caso, este apartado recoge la parte estatal de la cuota íntegra, es decir, lo que corresponde al Estado antes de aplicar deducciones, bonificaciones o ajustes posteriores.

La cifra que aparece reflejada en esta casilla es el resultado de sumar los datos de las casillas 424 y 429 y restar los de las casillas 436, 439, 440, 441, 442, 443, 444, 445, 446, 447, 448, 449, 450, 451, 452, 453, 454 y 455.

Dentro de ella se incluye:

• Intereses bancarios
• Dividendos
• Ganancias patrimoniales por venta de acciones o fondos
• Otras rentas de capital mobiliario

¿Cómo afectan las casillas 435 y 460 en la Renta?

Aunque cada casilla del trámite tiene su especial incidencia, lo cierto es que la 435 y 460 son determinantes en el resultado de los contribuyentes. Y es que la relación entre ambas casillas es directa, puesto que la cifra que aparece en la casilla 435 condiciona el resultado de la casilla 460.

Un incremento en la base liquidable general implica, en la mayoría de los casos, un aumento proporcional y progresivo de la cuota íntegra, debido a la naturaleza escalonada del IRPF. Por el contrario, una reducción de la base puede situar al contribuyente en tramos inferiores, reduciendo así la cantidad a pagar.

Teniendo en cuenta que cualquier variación afecta, el ciudadano está obligado a revisar ingresos, aplicar correctamente las reducciones disponibles y conocer cómo funcionan estas casillas para obtener un resultado ajustado a la realidad.

Además, estas dos casillas marcan el acceso de los contribuyentes a alguna de las deducciones autonómicas que establecen las comunidades autónomas y que pueden mejorar el resultado de la declaración.

Cada región establece límites a la suma de las dos casillas, tanto en tributación individual como en tributación conjunta, por lo que resulta obligatorio tener cifras de base imponible general y del ahorro inferiores a esos límites para poder beneficiarse de las deducciones.